中原经济区现代物流业发展的税收优惠政策建议
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摘 要： 现代物流业是中原经济区重点发展的产业。中原经济区现代物流业发展速度快、基础条件好，但规模小、基础设施薄弱。税收优惠政策可调整物流业产品结构，减轻现代物流业的税收负担。应明确税收优惠政策支持的重点领域，进一步完善税收优惠政策，加大流转税、所得税等的优惠力度。
关键词： 中原经济区； 现代物流； 税收优惠政策。
现代物流是指以现代信息技术为基础，整合运输、包装、装卸、搬运、发货、仓储、流通加工、配送、回收加工及物流信息处理等各种功能而形成的综合物流活动模式。现代物流业是新兴的生产性服务业，已成为推动经济发展的加速器。中原经济区现代物流业尚处于发展阶段，发展潜力很大，然而建立在传统行业基础上的现行税收政策与现代物流业发展不适应，亟须进一步优化。
一、中原经济区现代物流业发展的特点。
在建设中原经济区，转变经济增长方式的过程中，河南省政府把现代物流业列为河南经济发展新的增长点。目前，中原经济区物流业发展机遇和困难并存，反映在以下几个方面。
1. 中原经济区发展现代物流业的基础条件良好。
中原经济区地处我国腹地，位于沿京广、陇海、京九“两纵一横”经济带的交汇处，中国两大铁路干线京广和陇海铁路、两大高速公路干线京珠和连霍公路都交汇于此； 郑州北站是亚洲最大的铁路编组站，郑州东站是全国最大的零担中转站，郑州站是全国最大的客运站之一； 河南省已建成郑州、洛阳和南阳三个民用机场； 2011 年，河南省高速公路通车里程突破 5 000 公里，位居全国第 1 位，实现94% 的县市通达高速公路； 此外，河南省拥有 3 个一类口岸、9 个二类口岸和综合保税区、出口加工区、B 型保税物流园区。可以说，中原经济区承东启西、连南通北，是我国多方向跨区域的交通要冲和多种交通网络交会的枢纽地区，也是东部产业转移和西部资源输出的战略枢纽。这些都为发展物流业提供了十分便利的条件。
2. 中原经济区物流业发展速度快。
随着国民经济持续快速发展，中原经济区现代物流业呈现良好发展势头，连锁经营、物流配送、电子商务等新型流通方式不断拓展，第三方物流企业快速成长，传统物流向现代物流转型步伐加快，市场主体和投资主体多元化的格局初步形成。2010 年，河南省社会物流总额超过 500 000亿元，增长 31. 1%，比全国平均水平快 16 个百分点； 全省物流业完成增加值 743. 5 亿元，增长13. 6% ，比全国平均水平快 0. 5 个百分点。其中工业品物流总额增长 33. 8%，进出口货物物流总额增长 18%; 全省货运量增长 19. 3%，总量位居全国 第 三 位、中 部 第 二 位； 货 物 周 转 量 增 长16. 1% ，总量位居全国第六位、中部第一位。
目前，河南把物流业定位成战略性新兴产业，物流业对经济社会发展的支撑和服务作用逐步增强。
3. 中原经济区物流企业规模小。
目前，中原经济区物流企业数量多，但大多是中小型企业，企业规模效益难以显现。据悉，河南省现有规模以上物流企业 3 200 户，其中认定为自开票纳税企业的道路货运企业 914 户，占规模以上物流企业的 28. 6%; 年缴纳营业税 50 万元以上的道路货运业纳税企业 76 户，占规模以上物流企业的 2. 4%。截至 2012 年 7 月，国家税务总局先后确认了 8 批近 2 000 家企业为试点物流企业，享受营业税差额纳税政策，而在这 8 批试点物流企业名单中河南只有 58 家。与中西部省会城市比较，郑州有竞争实力的物流企业不多，规模普遍低于重庆、西安和武汉的物流企业。
4. 中原经济区适应现代物流业发展的基础设施薄弱。
中原经济区现有物流企业在物流库存管理、信息服务、成本控制、物流方案设计等物流增值服务方面的业务开展不足，大多数物流业企业只从事传统的、简单的物流服务业务，如运输和仓储服务等，使物流企业的进入门槛偏低，效益差。究其原因，很大程度上在于适应现代物流业发展的基础设施建设进展缓慢。一是物流园区公共基础设施缺乏，专用物流通道和多式联运、仓储配送基础设施能力不足，物流资源缺乏有效配置； 二是物流企业信息化程度和技术装备水平低，如有些中小企业还没有进入电子商务网络，ERP 等物流管理软件没有得到广泛应用。
二、税收优惠政策是现代物流业健康发展的重要工具。
税收作为国家调控经济社会发展的重要手段和工具，一直在实现经济结构调整和经济发展方式转变等方面发挥着不可替代的作用。税收优惠政策是国家调控经济的重要政策工具，具有明显的导向作用，对现代物流业适当制定一些优惠政策可减轻现代物流业的税收负担，也能够鼓励社会资本的积极进入，培育壮大物流企业的发展。
1. 调整物流市场产品结构。
目前，中原经济区市场上物流产品供给失衡，呈现出三多三少的特征，即传统物流产品供给较多，现代化的物流产品供给少； 商贸物流产品供给多，生产性物流服务供给少； 低端产品供给多，高附加值服务项目少，市场产品结构不合理，专业化水平低，资源条块分割现象严重。有效使用税收优惠政策，充分发挥其导向作用，将有助于物流市场产品供应结构的改变，促进市场均衡发展。
2. 降低物流企业经营成本。
中原经济区现代物流业成本高企，严重影响了其自身以及社会经济的发展。关于物流成本高企的原因，最明显的一点就是劳动力、燃料、土地使用成本的刚性上涨，这些要素的价格都不以企业的意志为转移，又都是无法主观去降低的。物流成本高企的另一原因是物流行业税费偏高。这要求我们必须尽快完善现代物流业的税收法律制度，降低纳税人的纳税成本，提升现代物流业的利润空间。
三、中原经济区物流业税收优惠政策的主要内容。
目前，中原经济区物流业可享受的税收优惠政策主要包括：
1. 流转税税收优惠政策。
（ 1） 列入国家试点物流企业名单的物流企业享受差额缴纳营业税等税收优惠政策。
（ 2） 对取得快递业务经营许可证的快递企业，其从事快递业务按“邮电通信业”税目征收营业税，并统一使用快递业务专用发票。
（ 3） 自2012 年1 月1 日起，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。
（ 4） 保税物流中心（ B 型） 外的企业报关进入物流中心的货物，企业可凭出口报关单及其他规定凭证，向主管退税机关申请办理出口退（ 免）税； 物流中心外的企业从物流中心运出货物，海关对报关的货物按照现行进口货物的有关规定征收或免征进口环节的增值税、消费税。
（ 5） 对保税物流中心（ B 型） 内的企业在物流中心内加工的货物，凡货物直接出口或销售给物流中心内其他企业的，免征增值税、消费税。对物流中心企业之间或物流中心与出口加工区之间的货物交易、流转，免征流通环节的增值税、消费税。
（ 6） 物流企业在综合保税区、保税物流中心和出口加工区投资用于自营物流设施建设和技术改造购置的进口设备，可享受免征关税和进口环节增值税。
2. 所得税税收优惠政策。
（ 1） 对在郑州新郑国际机场新设立的基地航空公司，自开业年度起，缴纳的营业税、企业所得税等税金的河南省留成部分，实行前三年补助100% 、后两年补助 50% 政策。企业所得税从有税源入库年度起计算。
（ 2） 自 2012 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31日，对年应纳税所得额低于 6 万元（ 含 6 万元） 的小型微利企业，其所得减按 50% 计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。
（ 3） 对企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目（ 指国家《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的铁路、公路、城市公共交通等项目） 的投资经营所得，经税务机关审核批准后，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年可免交企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
3. 其他税收优惠政策。
自 2012 年 1 月 1 日起至 2014 年 12 月 31 日止，对物流企业自有的（ 包括自用和出租） 大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的 50%计征城镇土地使用税。
关键词： 中原经济区； 现代物流； 税收优惠政策。
现代物流是指以现代信息技术为基础，整合运输、包装、装卸、搬运、发货、仓储、流通加工、配送、回收加工及物流信息处理等各种功能而形成的综合物流活动模式。现代物流业是新兴的生产性服务业，已成为推动经济发展的加速器。中原经济区现代物流业尚处于发展阶段，发展潜力很大，然而建立在传统行业基础上的现行税收政策与现代物流业发展不适应，亟须进一步优化。
一、中原经济区现代物流业发展的特点。
在建设中原经济区，转变经济增长方式的过程中，河南省政府把现代物流业列为河南经济发展新的增长点。目前，中原经济区物流业发展机遇和困难并存，反映在以下几个方面。
1. 中原经济区发展现代物流业的基础条件良好。
中原经济区地处我国腹地，位于沿京广、陇海、京九“两纵一横”经济带的交汇处，中国两大铁路干线京广和陇海铁路、两大高速公路干线京珠和连霍公路都交汇于此； 郑州北站是亚洲最大的铁路编组站，郑州东站是全国最大的零担中转站，郑州站是全国最大的客运站之一； 河南省已建成郑州、洛阳和南阳三个民用机场； 2011 年，河南省高速公路通车里程突破 5 000 公里，位居全国第 1 位，实现94% 的县市通达高速公路； 此外，河南省拥有 3 个一类口岸、9 个二类口岸和综合保税区、出口加工区、B 型保税物流园区。可以说，中原经济区承东启西、连南通北，是我国多方向跨区域的交通要冲和多种交通网络交会的枢纽地区，也是东部产业转移和西部资源输出的战略枢纽。这些都为发展物流业提供了十分便利的条件。
2. 中原经济区物流业发展速度快。
随着国民经济持续快速发展，中原经济区现代物流业呈现良好发展势头，连锁经营、物流配送、电子商务等新型流通方式不断拓展，第三方物流企业快速成长，传统物流向现代物流转型步伐加快，市场主体和投资主体多元化的格局初步形成。2010 年，河南省社会物流总额超过 500 000亿元，增长 31. 1%，比全国平均水平快 16 个百分点； 全省物流业完成增加值 743. 5 亿元，增长13. 6% ，比全国平均水平快 0. 5 个百分点。其中工业品物流总额增长 33. 8%，进出口货物物流总额增长 18%; 全省货运量增长 19. 3%，总量位居全国 第 三 位、中 部 第 二 位； 货 物 周 转 量 增 长16. 1% ，总量位居全国第六位、中部第一位。
目前，河南把物流业定位成战略性新兴产业，物流业对经济社会发展的支撑和服务作用逐步增强。
3. 中原经济区物流企业规模小。
目前，中原经济区物流企业数量多，但大多是中小型企业，企业规模效益难以显现。据悉，河南省现有规模以上物流企业 3 200 户，其中认定为自开票纳税企业的道路货运企业 914 户，占规模以上物流企业的 28. 6%; 年缴纳营业税 50 万元以上的道路货运业纳税企业 76 户，占规模以上物流企业的 2. 4%。截至 2012 年 7 月，国家税务总局先后确认了 8 批近 2 000 家企业为试点物流企业，享受营业税差额纳税政策，而在这 8 批试点物流企业名单中河南只有 58 家。与中西部省会城市比较，郑州有竞争实力的物流企业不多，规模普遍低于重庆、西安和武汉的物流企业。
4. 中原经济区适应现代物流业发展的基础设施薄弱。
中原经济区现有物流企业在物流库存管理、信息服务、成本控制、物流方案设计等物流增值服务方面的业务开展不足，大多数物流业企业只从事传统的、简单的物流服务业务，如运输和仓储服务等，使物流企业的进入门槛偏低，效益差。究其原因，很大程度上在于适应现代物流业发展的基础设施建设进展缓慢。一是物流园区公共基础设施缺乏，专用物流通道和多式联运、仓储配送基础设施能力不足，物流资源缺乏有效配置； 二是物流企业信息化程度和技术装备水平低，如有些中小企业还没有进入电子商务网络，ERP 等物流管理软件没有得到广泛应用。
二、税收优惠政策是现代物流业健康发展的重要工具。
税收作为国家调控经济社会发展的重要手段和工具，一直在实现经济结构调整和经济发展方式转变等方面发挥着不可替代的作用。税收优惠政策是国家调控经济的重要政策工具，具有明显的导向作用，对现代物流业适当制定一些优惠政策可减轻现代物流业的税收负担，也能够鼓励社会资本的积极进入，培育壮大物流企业的发展。
1. 调整物流市场产品结构。
目前，中原经济区市场上物流产品供给失衡，呈现出三多三少的特征，即传统物流产品供给较多，现代化的物流产品供给少； 商贸物流产品供给多，生产性物流服务供给少； 低端产品供给多，高附加值服务项目少，市场产品结构不合理，专业化水平低，资源条块分割现象严重。有效使用税收优惠政策，充分发挥其导向作用，将有助于物流市场产品供应结构的改变，促进市场均衡发展。
2. 降低物流企业经营成本。
中原经济区现代物流业成本高企，严重影响了其自身以及社会经济的发展。关于物流成本高企的原因，最明显的一点就是劳动力、燃料、土地使用成本的刚性上涨，这些要素的价格都不以企业的意志为转移，又都是无法主观去降低的。物流成本高企的另一原因是物流行业税费偏高。这要求我们必须尽快完善现代物流业的税收法律制度，降低纳税人的纳税成本，提升现代物流业的利润空间。
三、中原经济区物流业税收优惠政策的主要内容。
目前，中原经济区物流业可享受的税收优惠政策主要包括：
1. 流转税税收优惠政策。
（ 1） 列入国家试点物流企业名单的物流企业享受差额缴纳营业税等税收优惠政策。
（ 2） 对取得快递业务经营许可证的快递企业，其从事快递业务按“邮电通信业”税目征收营业税，并统一使用快递业务专用发票。
（ 3） 自2012 年1 月1 日起，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。
（ 4） 保税物流中心（ B 型） 外的企业报关进入物流中心的货物，企业可凭出口报关单及其他规定凭证，向主管退税机关申请办理出口退（ 免）税； 物流中心外的企业从物流中心运出货物，海关对报关的货物按照现行进口货物的有关规定征收或免征进口环节的增值税、消费税。
（ 5） 对保税物流中心（ B 型） 内的企业在物流中心内加工的货物，凡货物直接出口或销售给物流中心内其他企业的，免征增值税、消费税。对物流中心企业之间或物流中心与出口加工区之间的货物交易、流转，免征流通环节的增值税、消费税。
（ 6） 物流企业在综合保税区、保税物流中心和出口加工区投资用于自营物流设施建设和技术改造购置的进口设备，可享受免征关税和进口环节增值税。
2. 所得税税收优惠政策。
（ 1） 对在郑州新郑国际机场新设立的基地航空公司，自开业年度起，缴纳的营业税、企业所得税等税金的河南省留成部分，实行前三年补助100% 、后两年补助 50% 政策。企业所得税从有税源入库年度起计算。
（ 2） 自 2012 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31日，对年应纳税所得额低于 6 万元（ 含 6 万元） 的小型微利企业，其所得减按 50% 计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。
（ 3） 对企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目（ 指国家《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的铁路、公路、城市公共交通等项目） 的投资经营所得，经税务机关审核批准后，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年可免交企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
3. 其他税收优惠政策。
自 2012 年 1 月 1 日起至 2014 年 12 月 31 日止，对物流企业自有的（ 包括自用和出租） 大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的 50%计征城镇土地使用税。