浅谈对通信行业全面预算管理建设的现实性探讨(2)

　　三、通信行业全面预算管理的完善策略 
　　(一)革新全面预算管理工具 
　　以中国移动、中国联通为例，通信行业下一步应积极尝试资金结算中心、财务公司这种资金管控模式，将全面预算管理通过上述模式来加以实现，以增加预算管理的刚性，提高预算管理的效率。一般而言，全面预算编制的结果应通过各项财务数据来反映，这些数据一经形成并通过审批，便具有了相应的约束力，各部门、各单位只能依次而执行。一旦出现超预算情况，则需通过上述系统层层审批来得以实现，此时任何越权审批都可被系统自行阻断。 
　　(二)有效加强资本预算管理 
　　从理论上说，资本预算主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算，这需要以投资概算为基础，准确测算相关项目投资，并对其投资回报率进行合理预测。在编制项目投资预算和各期现金净流量预算时，需将预算控制工作与项目进展紧密联系起来，并将其渗透至项目施工阶段的各个环节，及时将各阶段工程成本实际发生值与预期值进行比较，从而实现动态控制。此外，资本预算考核需以投资回报率为依据，并与绩效相挂钩。 
　　(三)推行利润中心管理模式 
　　所谓利润中心管理模式，就是指在对各预算单位的考核评价中引入“准利润”这一概念，转变各预算单位责任中心定位，由“收入中心”转为“准利润中心”，并将效益理念与责任逐步传导、渗透至各预算单位。为实现该目标，首先需将可控资源权限适当下放到至各单位，并赋予其一定的销售决策权和资源控制权，以充分调动各单位的经营积极性。其次，对各级单位预算的考核增加盈利性指标，合理归集利润中心的资源消耗，科学评价其经营业绩。 
　　(四)强化预算分析预警功能 
　　从目前来看，国内通信行业已建立了比较完备的预算分析体系，大多数单位都会执行月度预算分析，汇总公司生产经营、财务状况的重要信息以及各成本中心的运作状况，并对差异较大的事项进行重点关注。下一步，通信行业的预算分析应以资金结算中心为平台，借助于ERP辅助决策支持系统，将预算分析升级至预算预警这一高度，通过对财务数据的深度挖掘查找预算偏离原因，并形成对其支撑战略的修订性建议，从而达到战略预算反馈的目的。 
　　参考文献： 
　　[1]高晨,企业预算管理——以战略为导向[M].北京:中国财政经济出版社,2004年 
　　[2]孙铁军.关于国有通信企业推行全面预算管理的几点思考[J].现代商业，2010（20） 
　　[3]程隆云,何鹏.基于战略和组织的预算管理体系的构建[J].商业会计,2009（14）